Ein Paar, das drei Tage pro Woche in der Bretagne im Homeoffice arbeitet und die restliche Zeit in einer Pariser Wohnung verbringt, bewohnt tatsächlich zwei Wohnungen. Jeder schläft dort, erhält Post und bezahlt Rechnungen. Die Frage der Hauptwohnung stellt sich dann mit neuer Dringlichkeit, da das französische Steuerrecht lange Zeit nur eine Hauptwohnung pro Haushalt anerkannt hat.
Entscheidung des Staatsrates vom 7. Juli 2026: Was sich für verheiratete Paare ändert
Bis vor kurzem wandte die Steuerverwaltung eine einfache Regel an: ein Steuerhaushalt, eine Hauptwohnung. Verheiratete Paare oder in einer eingetragenen Partnerschaft lebende Paare mit gemeinsamer Besteuerung konnten nur eine Wohnung benennen.
Der Staatsrat hat in seiner Entscheidung vom 7. Juli 2026 (Nr. 506653) diese Auslegung geändert. Er entschied, dass die Hauptwohnung nach der Situation jedes Steuerpflichtigen beurteilt wird, auch wenn die Ehepartner gemeinsam besteuert werden. Zwei Partner können also grundsätzlich jeweils eine Wohnung als Hauptwohnung bewohnen, insbesondere für die Anwendung der Wohnsteuer auf Ferienwohnungen.
Dieser Punkt verdient eine präzise Betrachtung. Die Entscheidung schafft kein automatisches Recht auf zwei Hauptwohnungen. Sie eröffnet die Möglichkeit einer individuellen Beurteilung, Wohnung für Wohnung, Partner für Partner. Um alles über Immobilien und Privatpersonen zu erfahren, beruht diese juristische Wende auf dem Nachweis einer tatsächlichen Belegung und nicht nur auf der angegebenen Adresse.
Tatsächliche Belegung nachweisen: Die Unterlagen, die die Steuerverwaltung prüft
Die Adresse auf der Steuererklärung reicht nicht aus. Der Staatsrat präzisiert, dass sie ein Beurteilungselement darstellt, jedoch keine unwiderlegbare Vermutung schafft. Mit anderen Worten, das Ankreuzen eines Kästchens auf einem Formular beweist für sich genommen nichts.
Was zählt, ist die Realität der Belegung. Wohnen Sie in einer Wohnung? Beweisen Sie es mit konkreten Dokumenten.
- Die Rechnungen für Wasser- und Stromverbrauch zeigen eine regelmäßige Belegung. Eine Wohnung, die einige Monate im Jahr leer steht, verbraucht wenig, und das weiß die Verwaltung.
- Die Wohngebäudeversicherung als Hauptwohnung (und nicht als Nebenwohnung) ist ein starkes Indiz, ebenso wie die Bank- und Postanschrift.
- Die Schulbescheinigungen der Kinder verbinden den Haushalt mit einer bestimmten Gemeinde. Wenn Ihre Kinder in Rennes eingeschrieben sind, ist es schwierig zu behaupten, dass Paris Ihre Hauptwohnung ist.
- Die Nachweise für Transportkosten (TER-Abonnements, Mautgebühren) oder die mit dem Arbeitgeber unterzeichneten Homeoffice-Vereinbarungen belegen einen Lebensrhythmus, der sich zwischen zwei Orten aufteilt.
- Die Bestätigungen von Nachbarn können die Akte ergänzen, auch wenn ihr Gewicht im Vergleich zu Rechnungen geringer bleibt.
Eine bloße Absicht, in einer Wohnung zu wohnen, reicht nicht aus: Die tatsächlich festgestellte Belegung hat Vorrang vor den Absichtserklärungen. Diese Anforderung an den materiellen Nachweis ist der zentrale Punkt des aktuellen Rechtsstreits.
Hauptwohnung und Besteuerung: unterschiedliche Auswirkungen je nach Steuerart
Zu akzeptieren, dass ein Partner eine Wohnung als Hauptwohnung bewohnt, hat nicht für alle Steuern die gleichen Folgen. Das ist eine häufige Falle.
Wohnsteuer auf Ferienwohnungen
Die Entscheidung des Staatsrates betrifft direkt diese Steuer. Wenn jeder Partner nachweist, dass seine Wohnung seine Hauptwohnung ist, sollte keine der beiden Wohnungen die Zusatzsteuer für Ferienwohnungen tragen. In einigen Gemeinden erreicht dieser Zuschlag signifikante Höhen. Das finanzielle Risiko ist also real.
Immobiliengewinnsteuer beim Verkauf
Der Verkauf einer Hauptwohnung profitiert von einer vollständigen Steuerbefreiung auf den Gewinn. Eine Nebenwohnung hingegen unterliegt einer spezifischen Besteuerung. Eine Wohnung beim Verkauf als Hauptwohnung zu qualifizieren, erfordert die gleichen Nachweise für die tatsächliche Belegung. Die Steuerbehörde kann mehrere Jahre zurückgehen, um die Konsistenz zu überprüfen.
Vermögensteuer auf Immobilien
Für die IFI gilt, dass der Abzug von 30 % nur für die Hauptwohnung des Steuerhaushalts gilt. Die Anerkennung von zwei Hauptwohnungen durch zwei Partner ermöglicht es nicht, diesen Abzug zu verdoppeln. Nur eine Wohnung profitiert pro Haushalt.
Doppelte Wohnung aus beruflichen Gründen: abzugsfähige Kosten und Bedingungen
Abgesehen von Paaren kann ein Arbeitnehmer, der aus beruflichen Gründen gezwungen ist, weit weg von seinem Familienheim zu leben, bestimmte Kosten im Zusammenhang mit dieser doppelten Wohnung abziehen. Dazu gehören die Wohnkosten, wöchentliche Fahrten und zusätzliche Mahlzeiten.
Die Bedingung ist streng: Die doppelte Wohnung muss aus einer tatsächlichen beruflichen Notwendigkeit resultieren, nicht aus einer Komfortwahl. Ein vorübergehend in eine andere Stadt versetzter Arbeitnehmer erfüllt dieses Kriterium. Ein Selbstständiger, der es vorzieht, von einem Landhaus aus zu arbeiten, viel weniger.
Diese Kosten werden nach dem tatsächlichen Aufwand erklärt, anstelle des pauschalen Abzugs von 10 % auf Gehälter. Es muss also berechnet werden, ob der tatsächliche Abzug vorteilhafter ist, was vom Betrag der angefallenen Kosten im Verhältnis zum Einkommen abhängt.
Änderung der Hauptwohnung: der Zeitpunkt der Erklärung zählt
Sie ziehen um und Ihre alte Wohnung wird zur Nebenwohnung? Das Datum der Änderung hat direkte Konsequenzen. Steuerlich gesehen ist die Hauptwohnung die Wohnung, die am 1. Januar des Steuerjahres bewohnt wird. Ein Umzug im März bedeutet, dass die alte Wohnung für die Wohnsteuer in diesem Jahr die Hauptwohnung bleibt.
Für den Gewinn im Falle eines Verkaufs muss die Wohnung am Tag der Übertragung die Hauptwohnung sein. Eine Wohnung, die mehrere Monate vor dem Verkauf leergeräumt wurde, verliert ihren schützenden Status. Die Verwaltung betrachtet die tatsächliche Chronologie, nicht den Wunsch des Verkäufers.
Die Entscheidung des Staatsrates von Juli 2026 öffnet eine gemessene Lücke, kein absolutes Recht. Jede Situation wird anhand von Beweisen beurteilt, Wohnung für Wohnung, Steuer für Steuer. Ein solides Beweisdossier zur Belegung zu erstellen, bleibt der einzige zuverlässige Schutz gegen eine Nachprüfung.
