Um casal que trabalha remotamente três dias por semana na Bretanha e passa o restante do tempo em um apartamento parisiense ocupa, na verdade, duas residências. Cada um dorme, recebe correspondência e paga contas em cada uma delas. A questão da residência principal surge, então, com uma nova acuidade, pois o direito fiscal francês por muito tempo reconheceu apenas uma única residência principal por lar.
Decisão do Conselho de Estado de 7 de julho de 2026: o que muda para os casais casados
Até recentemente, a administração fiscal aplicava uma regra simples: um lar fiscal, uma residência principal. Casais casados ou em união estável sob imposição conjunta só podiam designar uma única residência.
O Conselho de Estado, em sua decisão de 7 de julho de 2026 (n° 506653), modificou essa interpretação. Ele considerou que a residência principal deve ser avaliada com base na situação de cada contribuinte, mesmo quando os cônjuges estão sujeitos a uma imposição conjunta. Portanto, em princípio, dois cônjuges podem ter cada um uma residência ocupada como residência principal, especialmente para a aplicação do imposto sobre a habitação em residências secundárias.
Esse ponto merece ser compreendido com precisão. A decisão não cria um direito automático a duas residências principais. Ela abre uma possibilidade de avaliação individual, residência por residência, cônjuge por cônjuge. Para saber tudo sobre Imóveis e Particulares, essa mudança jurisprudencial baseia-se na prova de uma ocupação efetiva e não apenas no endereço declarado.
Comprovar a ocupação efetiva: os documentos que a administração fiscal examina
O endereço na declaração de impostos não é suficiente. O Conselho de Estado esclarece que ele constitui um elemento de avaliação, mas não cria uma presunção irrefragável. Em outras palavras, marcar uma caixa em um formulário não prova nada por si só.
O que conta é a realidade da ocupação. Você mora em uma residência? Comprove isso com documentos concretos.
- As contas de consumo de água e eletricidade mostram uma ocupação regular. Uma residência vazia por alguns meses ao ano consome pouco, e a administração sabe disso.
- O seguro residencial como residência principal (e não secundária) é um forte indicativo, assim como a domiciliação bancária e postal.
- Os certificados de matrícula das crianças vinculam o lar a um município específico. Se seus filhos estão matriculados em Rennes, é difícil alegar que Paris é sua residência principal.
- Os comprovantes de transporte (assinatura de TER, pedágios) ou os acordos de teletrabalho assinados com o empregador demonstram um ritmo de vida compartilhado entre dois locais.
- As declarações de vizinhos podem complementar o dossiê, mesmo que seu peso seja menor em comparação com as contas.
Uma simples intenção de habitar uma residência não é suficiente: a ocupação realmente constatada prevalece sobre as declarações de intenção. Essa exigência de prova material é o ponto central da contenda atual.
Residência principal e fiscalidade: efeitos diferentes conforme o imposto em questão
Admitir que um cônjuge ocupa uma residência como principal não produz as mesmas consequências para todos os impostos. É uma armadilha comum.
Imposto sobre a habitação em residências secundárias
A decisão do Conselho de Estado visa diretamente esse imposto. Se cada cônjuge comprova que sua residência é a principal, nenhuma das duas residências deve suportar a sobretaxa de residência secundária. Em algumas comunas, essa majoração atinge níveis significativos. Portanto, a questão financeira é real.
Mais-valia imobiliária na revenda
A venda de uma residência principal beneficia de uma isenção total do imposto sobre a mais-valia. Uma residência secundária, por outro lado, está sujeita a uma tributação específica. Qualificar uma residência como principal no momento da cessão exige as mesmas provas de ocupação efetiva. O fisco pode retroceder vários anos para verificar a coerência.
Imposto sobre a fortuna imobiliária
Para o IFI, o abatimento de 30% se aplica apenas à residência principal do lar fiscal. O reconhecimento de duas residências principais por dois cônjuges não permite dobrar esse abatimento. Apenas uma residência se beneficia por lar.
Dupla residência por razões profissionais: despesas dedutíveis e condições
Fora do caso dos casais, um empregado forçado a viver longe de sua residência familiar por razões profissionais pode deduzir algumas despesas relacionadas a essa dupla residência. Isso inclui despesas de moradia, deslocamentos semanais e refeições adicionais.
A condição é rigorosa: a dupla residência deve resultar de uma real necessidade profissional, não de uma escolha de conforto. Um empregado transferido temporariamente para outra cidade atende a esse critério. Um autônomo que prefere trabalhar de uma casa de campo, muito menos.
Essas despesas devem ser declaradas de forma real, em substituição ao abatimento fixo de 10% sobre os salários. Portanto, é necessário calcular se a dedução real é mais vantajosa, o que depende do montante das despesas incorridas em relação à renda.
Mudança de residência principal: o momento da declaração conta
Você está se mudando e sua antiga residência se torna secundária? A data da mudança tem consequências diretas. Para fins fiscais, a residência principal é a moradia ocupada em 1º de janeiro do ano de imposição. Uma mudança em março significa que a antiga residência permanece como a principal para o imposto sobre a habitação daquele ano.
Para a mais-valia em caso de revenda, a residência deve ser a principal no dia da cessão. Uma residência desocupada há vários meses antes da venda perde seu status protetor. A administração observa a cronologia real, não o desejo do vendedor.
A decisão do Conselho de Estado de julho de 2026 abre uma brecha medida, não um direito absoluto. Cada situação é julgada com base em provas, residência por residência, imposto por imposto. Constituir um dossiê de provas de ocupação sólido continua sendo a única proteção confiável contra uma autuação.
